小规模公司是按3%纳税还是按5%缴纳?

2020-08-01 07:38:32

谈到小规模,很多人都知道,小规模增值税是按 3% 征税的,但很多人不知道,小规模不仅仅是 3% ,对一些行业和企业也是 5% 。


事件恢复

上月我公司租用办公室一间,并自行开具租赁项目增值税发票,费用 3% .. 然而,税务局表示,适用的税率是错误的,应该按照 5% 征税。 我们是小规模增值税纳税人啊,按照 3% 还是 5% ? ?


专家答复

由于贵公司租用的物业属于营地改造增加前的物业,所以适用于发票的税率可按简单的税务法适用于5%,但不适用于3%。


税务提醒                         

小型纳税人不一定按业务类别征收3%的征款率:

小规模纳税人按百分之五通过简单的征税方法征税的项目:

1.房地产开发企业的小纳税人出售自己的房地产项目。

2.转让在2016年4月30日之前取得的土地使用权,将取得的总价格和额外价格费用的余额减去被出售土地使用权的原始价值。

3.个人(个人工商户和其他个人,与下文相同)出售他们购买的不到2年的住房。

(四)购得的房地产(不包括自建)(不包括个人出售和购买的房屋)的销售,应当以取得的总价和超价费用减去房地产的原价或者购得时的价值余额。

5.自建房地产的销售。其中,个人自建住房免征增值税.

6 . 房地产开发企业中的小纳税人出租自己的房地产项目。

7.不动产租金(包括租赁)。个人出租住房的,应当按照征款的百分之五计算应付金额。

以商业租赁的方式将土地出租给他人。

(九)提供劳务派遣服务,可以选择按差额纳税,取得的全部价格和非价格费用,扣除代表劳务单位支付的劳务派遣职工的社会保险和住房公积金后的工资、福利和余额,作为销售额。

(十)实施安全防护政策,禁止劳务派遣。


 政策参考 

政策1:

财政部和国家税务总局关于增值税税率低和部分货物征收增值税政策的简单措施(财税(2009)9号)的通知规定,出售固定资产的小规模纳税人(除其他个人外)应按2%的税率征收增值税。对于小纳税人,应按3%的税率征收增值税,以出售其所使用的固定资产以外的其他物品。

政策2:

2016年国家税务总局关于财税的第47号通知规定:

提供劳务派遣服务的小规模纳税人,可以按照财政部国家税务总局关于增值税全面征收营业税的通知(2016)36的有关规定,将所得的全部价格和附加费作为销售金额,按照简单的税率按3%的税率缴纳增值税;您还可以选择按差额纳税,以获得的所有价格和额外费用,扣除代理单位支付给劳务派遣雇员的工资和福利,并将处理社会保险和住房公积金后的余额作为销售额,并按5%的税率按简单的税法缴纳增值税。

政策3:

《公告》第四条 国家税务总局 2016 年第16 号《关于纳税人提供房地产经营租赁服务增值税征收管理办法》: 小规模纳税人出租房地产,应当按照下列规定缴纳增值税:

(一) 单位和个体工商户出租房地产( 不含个体工商户出租住房)应纳税额,按照 5% 的税率计算。 个体工商户出租住房,按 5% 的税率减按 1.5% 的税额缴纳..

不动产所在地与事业单位所在地不同的县(市、区)的,纳税人应当提前向不动产所在地的国家税务主管机关纳税,并向所在地的国家税务主管机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人应当向机构所在地国家主管税务机关申报纳税。

(二)其他出租房地产(不包括住房)的个人,应当按照百分之五的征收率计算应税金额,并向房地产所在地的主管地方税务机关申报纳税。其他个人租住房屋,按百分之五的税率计算,按百分之一点五计算,并向不动产所在地的主管地方税务机关申报纳税。


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